云南省昆明市人民政府


昆明市土地增值税征收管理办法

昆政发[1996]71号


第一条 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》及《云南省土地增值税征收管理暂行规定》，结合我市实际，制定本办法。

第二条 凡在我市辖区内依法转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，都应依照本办法的规定到主管地方税务机关办理税务登记、申报纳税。

这里所指的单位和个人包括：各类企业、事业单位、国家机关、社会团体、个体经营者以及其他组织和个人。

纳税人转让房地产所取得的收入，指转让房地产的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第三条 土地增值税的征税对象是转让房地产所取得的增值额，即纳税人转让房地产所取得的收入，减去按本办法第四条所规定扣除项目金额后的余额。

第四条 计算增值额的扣除项目：

一、取得土地使用权所支付的金额。指纳税人取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

二、开发土地和新建房及配套设施的成本(简称房地产开发成本)。指房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费。

三、开发土地和新建房及配套设施的费用(简称房地产开发费用)。指房地产开发的销售费用、管理费用、财务费用。具体计算方式如下：

(一)财务费用中的利息支出，凡能按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用按本条一、二款规定计算金额之和的5％扣除。

(二)财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊或者不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条一、二款规定计算金额之和的10％扣除。

四、旧房及建筑物的评估价格。指在转让已使用的房屋及建筑物时，由本办法规定的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。

五、与转让房地产有关的税金。指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加也可视同税金予以扣除。

六、财政部规定的其他扣除项目。从事房地产开发的纳税人，可按本年一、二款规定计算的金额之和加计百分之二十的扣除。

第五条 土地增值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。

增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。

增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。

每级“增值额未超过扣除项目金业务员”的比例，均包括本比例数。

第六条 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本办法第五条规定的税率计算征收。

计算土地增值税税额可按增值额乘以适用的最高税率减去扣除项目金额乘以同级速算扣除系数的方法计算。速算扣除系数分别为5％、15％、35％。具体计算公式如下：

增值额未超过扣除项目金额50％的

土地增值税税额＝增值额×30％；

增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的

土地增值税税额＝增值额×40％一扣除项目金额×5％；增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的

土地增值税税额＝增值额×50％一扣除项目金额×15％；

增值额超过扣除项目金额200％的

土地增值税税额＝增值额×50％一扣除项目金额×5％；

增值额超过扣除项目金额200％的

土地增值税税额＝增值额×60％一扣除项目金额×35％。

第七条 土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。

第八条 纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，也可按昆明市地方税务局确认的其他方式计算分摊。

第九条 纳税人建盖普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20％的，应就其全部增值额按规定计税。

我市普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限，按照省建设行政主管部门制定的住宅建筑标准办理。

市、县建设行政主管部门在审批房地产开发项目初步设计时，会同同级地方税务机关对房地产开发项目中的普通标准住宅加以认定，联合发出《房地产开发项目普通标准住宅认定通知书》，地方税务机关据此确定免征土地增值税的范围。

房地产开发企业应当分别核算普通标准住宅和其他住宅的经营收入、经营成本。未分别核算的，按照其他住宅计算征收。

第十条 在征收土地增值税时，有下列情况，需进行房地产价格评估，并按评估价格计算征收：

一、转让旧房及建筑物的；

二、隐瞒、虚报房地产成交价格的；

三、提供扣除项目金额不实的；

四、转让房地产成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

进行房地产价格评估时，应将房产和地产分别进行评估。

第十一条 转让国有房地产的评估工作，必须由省以上国有资产管理部门认定的资产评估机构或是经昆明市人民政府授权专门从事国有房地产评估的评估机构负责。转让其他房地产的评估工作，由县级以上政府批准设立的房地产评估机构和房地产交易管理部门负责。

第十二条 从事涉及土地增值税工作的房地产评估机构，必须到昆明市地方税务局办理登记手续后，方可进行涉及土地增值税的房地产评估工作。

第十三条 涉及土地增值税工作的房地产评估机构，在接受房地产转让人要求进行房地产评估的申请时，应及时将申请转一份给同级地方税务机关。同级地方税务机关有权参与并监督房地产评估机构的评估工作。评估价格须经昆明市房管部门、土地管理部门或其委托的部门认定，并由同级地方税务机关确认后，方可作为土地增值税的计税依据。

房地产评估机构有义务根据纳税人主管地方税务机关的要求，无偿提供与房地产评估有关的资料。

第十四条 土地增值税税务登记和申报纳税的工作，属于昆明市地方税务局各直属分局负责征管的纳税人，由各直属分局负责；其余纳税人，由房地产所在地的地方税务局负责。

第十五条 从事房地产开发转让的纳税人，按照下列程序申办纳税手续：

一、纳税人在签订房地产开发合同或者取得房地产开发立项批准文件后30日内，应当以房地产成本核算的最基本的核算项目或者核算对象为单位向主管地方税务机关办理土地增值税纳税项目申报手续，填报《房地产开发企业土地增值税纳税项目申报表》，并提交房地产开发合同或者房地产开发立项批准文件。

二、纳税人发生房地产转让后，实行各纳税项目分月缴纳，年终清算的办法。

1、从事房地产开发转让的纳税人，必须按照“施工、房地产开发企业财务制度”和“房地产开发企业会计制度”的规定进行财务核算。

2、纳税人应当于次月10日内，分别根据上月转让房地产的收入、成本、费用和与转让房地产有关的税金按项目计算、填报《土地增值税纳税申报表》，按主管地方税务机关规定的期限缴纳土地增值税。

3、纳税人应当于年度终了后45日内，分别根据全年各纳税项目的全部收入、成本、费用和与转让房地产有关的税金计算应当缴纳的土地增值税税款以及已缴纳的土地增值税税款，填报《房地产开发企业土地增值税年度清算表》，经主管地方税务机关清算核实后，多退少补。

第十六条 从事其他房地产转让的纳税人，应按照下列程序办理申报纳税手续：

一、纳税人在转让房地产合同签订后7日内，到本办法第十四条规定的主管地方税务机关办理纳税申报，填报《土地增值税纳税申报表》，并提交房屋及建筑物产权、土地使用权出让合同、土地使用权证书、土地转让、房产买卖合同、房地产评估报告、与房地产转让有关税金的完税凭证及其他与转让房地产有关的资料。

二、主管地方税务机关根据纳税人的申报及有关资料，核定应纳税额并规定纳税人按照核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税，并由主管地方税务机并开具土地增值税完税证明。

三、主管地方税务机关根据纳税人的申报及有关资料，核定应纳税额并规定纳税期限。纳税人按照核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税，并由主管地方税务机关开具土地增值税完税证明。

四、纳税人凭土地增值税完税证明到当地县级以上房产管理部门、土地管理部门办理房产、土地使用权权属变更登记手续。

第十七条 凡符合政策规定给予免征土地增值税的单位和个人，在转让房地产合同签订后7日内，必须持房屋及建筑物产权、土地使用权出让合同、土地使用证书、房地产转让合同、房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料，到主管地方税务机关办理免征手续。经县以上主管地方税务机关审核批准，并出具免税证明后，到当地县级以上房产管理部门、土地管理部门办理房产、土地使用权权属变更登记手续。

第十八条 转让房地产必须使用由云南省地方税务局监制的《云南省销售不动产统一发票》。

第十九条 土地管理部门、房产管理部门，应当协助地方税务机关依法征收土地增值税，并向主管地方税务机关提供房屋及建筑物产权、土地使用权、土地出让金额、土地基准地价、房地产交易价格及权属变更等方面的资料。

第二十条 土地增值税的税政管理和征收管理，由各级地方税务机关负责，本办法由昆明市地方税务局负责解释。

第二十一条 本办法自公布之日起执行。1994年1月1日至本办法发布之日期间的土地增值税，参照本办法规定计算征收。


天津市人民政府


批转市财政局市环保局拟定的天津市环境保护专项资金收缴使用管理暂行办法的通知
津政发〔2004〕007号

各区、县人民政府，各委、局，各直属单位：

　　市人民政府同意市财政局、市环保局拟定的《天津市环境保护专项资金收缴使用管理暂行办法》，现转发给你们，望遵照执行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　二OO四年一月二十日

天津市环境保护专项资金收缴使用管理暂行办法

第一章　总则

　　第一条　为加强我市排污费资金收缴管理，规范环境保护专项资金使用行为，发挥资金使用效益，提高污染防治能力，改善我市环境质量，根据《排污费征收使用管理条例》(国务院令第369号)和《排污费资金收缴使用管理办法》(财政部、国家环保总局令第17号)，结合我市实际，制定本办法。

　　第二条　市环境保护行政主管部门负责本市排污费征收管理工作。

　　第三条　直接向环境排放污染物的单位和个体工商户(以下简称排污者)，必须按照国家和我市的有关规定缴纳排污费。

　　第四条　收缴的排污费，纳入财政预算管理，作为环境保护专项资金，全部用于环境污染防治，任何单位和个人不得截留、挤占或者挪作他用。

　　第五条　环境保护专项资金，坚持量入为出、专款专用的原则，由市、区县两级财政部门会同同级环保部门统筹安排。

　　各级环保部门所需的经费列入本部门预算，由同级财政部门予以保障。

第二章　排污费资金的收缴管理

　　第六条　排污费由市或区县环保部门按月或者按季属地化核定和收缴。

　　装机容量30万千瓦以上电力企业的排污费，由市级环保部门核定收缴，其他排污费由区县级环保部门核定收缴。

　　第七条　排污费数额确定后，由负责污染物排放核定工作的环保部门向排污者送达《排污费缴费通知单》，作为排污者缴纳排污费的依据。环保部门根据《排污费缴费通知单》建立排污收费台账。

　　第八条　排污者应当在接到《排污费缴费通知单》7日内，填写财政部门监制的《一般缴款书》(五联)，到财政部门指定的商业银行缴纳排污费。

　　对于未设银行账户的排污者以现金方式缴纳的排污费，由执收的环保部门使用市财政部门统一印制的行政事业性收费票据，向排污者收取款项，并填写《一般缴款书》，于当日将收取的款项缴至财政部门指定的商业银行。

　　第九条　市级环保部门收缴的排污费收入，按国家规定，10%缴入中央国库；90%缴入市级国库，作为市级财政预算管理的环境保护专项资金。区县环保部门收缴的排污费收入，10%缴入中央国库；40%缴入市级国库，作为市级财政预算管理的环境保护专项资金；50%缴入区县国库，作为区县级财政预算管理的环境保护专项资金。

　　商业银行应当在收到排污费的当日将排污费资金按照前款所规定的比例解缴国库。

　　第十条　收缴排污费的环保部门应当根据《一般缴款书》回联核对排污费缴库数额，及时与国库对账，并将《一般缴款书》回联与对应的《排污费缴费通知单》存根一并立卷归档。

　　第十一条　各区县财政、环保部门应于每季度终了后20日内，将本区县的排污费资金收缴情况书面上报市财政、环保部门。

第三章　环境保护专项资金的支出范围

　　第十二条　环境保护专项资金应当用于下列污染防治项目的拨款补助和贷款贴息：

　　(一)　重点污染源防治项目，包括技术和工艺符合环境保护及其他清洁生产要求的重点行业、重点污染源防治项目；

　　(二)　区域性污染防治项目；

　　(三)　污染防治新技术、新工艺的推广应用项目，包括污染防治新技术、新工艺的研究开发以及资源综合利用率高、污染物产生量少的清洁生产技术、工艺的推广应用；

　　(四)　国务院和市人民政府规定的其他污染防治项目。

　　环境保护专项资金不得用于环境卫生、绿化、新建企业的污染治理项目以及与污染防治无关的其他项目。

第四章　环境保护专项资金的使用和管理

　　第十三条　市财政部门、市环保部门根据财政部、国家环保总局编制的年度环境保护专项资金申请指南，结合我市环境保护政策和环境污染防治工作重点，编制我市环境保护专项资金申请指南，指导环境保护专项资金的申报和使用。

　　第十四条　申请使用环境保护专项资金的单位，应按照以下程序及要求进行申报。

　　(一)　申报程序。申请由区县财政预算管理的环境保护专项资金资助的治理项目，项目单位应向所在地区县环保、财政部门提出申请。申请由市级财政预算管理的环境保护专项资金资助的治理项目，原则上由各区县环保、财政部门或项目单位的主管部门向市环保部门、市财政部门提出申请。

　　(二)　申报材料。申报材料分为正文和附件两部分。正文为申请项目补助经费的正式文件，附件为每个项目的可行性研究报告，包括项目的目的、技术路线、投资概算、申请补助金额及使用方向、项目实施的保障措施以及预期的社会效益、经济效益、环境效益等。

　　申请使用贷款贴息的单位，还应当提供经办银行出具的专项贷款合同和利息结算清单。

　　第十五条　市级财政预算管理的环境保护专项资金资助的项目，采取市级资助、区县配套、项目单位自筹资金相结合的筹资方式。对申请的项目，经市环保部门进行形式审查后，由市财政部门、市环保部门组织有关专家进行论证，按项目的轻重缓急及专家论证结果排序，统一纳入项目库管理，并根据项目先后顺序及市级专项资金状况下达项目预算。

　　区县级财政预算管理的环境保护专项资金资助的项目，应结合本区县实际情况，参照上述规定执行。

　　第十六条　环保项目的实施，应当严格执行国家有关招投标管理规定，实行公开招标。

　　第十七条　使用环境保护专项资金的项目，实行项目法人责任制和合同制，项目承担单位须与环保部门签订《天津市环境保护专项资金项目合同》，确保治理项目完成。

　　第十八条　财政部门根据资金使用计划和项目进度拨付资金。环境保护专项资金的拨付，按预算资金管理有关规定执行。项目承担单位收到环境保护专项资金后，应当严格按照有关规定组织项目的实施。财政部门会同环保部门或委托相关部门对项目的实施及资金使用情况进行定期、不定期检查。

　　第十九条　各级环保部门应当根据项目进度，检查治理技术方案的实施以及污染物总量削减措施的执行情况。项目完成后，环保部门、财政部门根据国家有关规定及时组织验收。

　　第二十条　各区县财政、环保部门，应于年度终了后20日内，将本地区环境保护专项资金年度使用情况上报市财政、环保部门。

第五章　附则

　　第二十一条　财政部门对收取的排污费资金，在一般预算收入科目中“排污费收入”核算；对支出的环境保护专项资金，在一般预算支出科目中“排污费支出”核算。

　　项目承担单位对申请取得的环境保护专项资金，应当按照国家统一的财务、会计制度的规定进行相应的财务、会计处理。

　　第二十二条　对违反本暂行办法的行为，按照《排污费征收使用管理条例》和《排污费资金收缴使用管理办法》的有关规定予以处罚。

　　第二十三条　本办法自批准之日起施行。